中國目前的財稅體制來自1994年的分稅制，已經(jīng)推行了18年，在推動中國經(jīng)濟高速增長的同時，也顯現(xiàn)出兩個重大缺陷。

　　第一個缺陷是，在國民收入分配中，政府部門掌握的收入和資源過多。政府財政收入包括一般預(yù)算收入、基金性預(yù)算收入和預(yù)算外收入，按照全口徑的財政收入占GDP比重，中國的宏觀稅負在2011年大約在35%-40％之間。中國的宏觀稅負是否高于其他國家，我國官方和學(xué)術(shù)界有不同的聲音。但是即使是最保守的估計，中國的宏觀稅負也是接近發(fā)達國家如OECD國家水平。此外，還有多種跡象證實這一點：第一，中國的財政收入增長速度連續(xù)十多年保持在GDP增長速度的2倍左右；第二，中國政府財政能力的強大以及財政支出管理的不規(guī)范、不透明，導(dǎo)致了中國政府的三公消費惡性膨脹，引起了公眾的嚴重不滿；第三，分稅制確立的國稅、地稅兩套征收體制，雖然有其歷史合理性與作用，但是兩套征管體制引發(fā)的高成本、管理不規(guī)范阻礙了中國經(jīng)濟的進一步發(fā)展；第四，財政支出中人頭經(jīng)費的無可節(jié)制的增加衍生了公務(wù)員的高福利，近十年來青年精英千軍萬馬爭考公務(wù)員與上個世紀90年代中期以前的官員下海潮形成鮮明對照。

　　第二個缺陷是中央政府和地方政府在事權(quán)和財權(quán)分配上的不對等。1994年分稅制的確立，形成了財權(quán)更多集中于中央、事權(quán)更多由地方承擔(dān)、財權(quán)與事權(quán)不對稱的體制。中國在政治體制上實行的是中央集權(quán)體制，但在公共財政上卻是財政分權(quán)，由此在唯GDP主義政績觀的導(dǎo)向下就衍生出種種問題，如土地財政、房地產(chǎn)泡沫、對中央政府的宏觀調(diào)控陽奉陰違等等。此外，由于地方事權(quán)遠多于財權(quán)，因此地方政府極為依賴中央政府的轉(zhuǎn)移支付，但是這種轉(zhuǎn)移支付不透明不規(guī)范，使得問題進一步嚴重，如“跑部錢進”和由此導(dǎo)致的腐敗。在“跑部錢進”的體制下，教育部的處長可以傲視大學(xué)校長，財政部科長被地方政府奉如上賓。

　　這兩個缺陷帶來種種嚴重后果。其一，國富會抑制民富，不利于民營企業(yè)和市場經(jīng)濟發(fā)展，而且在不甚透明的財政體制下浪費極大。我們看到，雖然我國宏觀稅負接近發(fā)達國家，但是公共服務(wù)的提供遠遠低于發(fā)達國家，醫(yī)療保障與社會保障也都遠非完善。其二，中央政府的調(diào)控目標(biāo)受到地方政府的阻擾而難以推行。其三，地方政府為了政績和地方利益不遺余力地擴大財政收入，加大了民眾的稅收負擔(dān)，例如亂收費和土地財政，尤其是近十年里盛行的土地財政惡果更甚。政府的土地財政收入本質(zhì)上相當(dāng)于對中等收入民眾的征稅，而且通過房地產(chǎn)價格的上漲扭曲了政府收入的代際結(jié)構(gòu)；同時現(xiàn)任政府寅吃卯糧的賣地財政損害了未來各屆政府的財源，是一個極其短視的行為。此外，土地財政中的強行拆遷行為引致了政、民關(guān)系的緊張。

　　由于現(xiàn)行財政體制存在上述缺陷，我們建議中央政府對財稅體制進行改革。在技術(shù)層面上，我們建議：

　　（1）如果繼續(xù)采用分稅制，那么在中央與地方之間分配稅收或財力時，嚴格做到事權(quán)與財權(quán)對等，同時做到中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度化、規(guī)范化和透明化，減少“跑部錢進”現(xiàn)象；而且應(yīng)適時地改變現(xiàn)行的按照基數(shù)法進行轉(zhuǎn)移支付為按照因素法進行轉(zhuǎn)移支付。實現(xiàn)國稅、地稅兩套征稅體制的合并，減少稅收征管成本，規(guī)范稅收的征收管理。

　　（2）對稅制結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，例如確立所得稅的主體地位，因為所得稅不容易轉(zhuǎn)嫁給別人，且能很好地體現(xiàn)量能納稅，調(diào)節(jié)收入分配；完善并擴大營業(yè)稅改征增值稅的范圍，這有利于減少稅收轉(zhuǎn)嫁，避免重復(fù)征稅，實現(xiàn)納稅人的相互監(jiān)督而減少逃避稅行為，促進企業(yè)實行更加精細的社會分工，對出口企業(yè)也能有效地進行出口退稅；適時地開征財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅，以便更好地調(diào)節(jié)社會收入或財富的分配，促進社會公平。

　　（3）推出房地產(chǎn)稅，改革現(xiàn)行的土地增值稅，對所有房產(chǎn)（政府用房、公益性組織用房除外）在持有環(huán)節(jié)征收稅收。在房產(chǎn)的持有環(huán)節(jié)征收不動產(chǎn)稅是世界各國的通例，它既能保證穩(wěn)定的財政收入來源，也能有效防止房地產(chǎn)的投機活動，預(yù)防由此產(chǎn)生的經(jīng)濟風(fēng)險，同樣可防止地方政府竭澤而漁的行為，為財政收入的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　（4）盡快啟動預(yù)算法的修改，真正實現(xiàn)預(yù)算收支的法定原則，將政府所有的收入和支出都納入預(yù)算內(nèi)管理，從而減輕納稅人的隱性負擔(dān)，加強中央政府的宏觀調(diào)控效果；規(guī)范財政預(yù)算的編制與管理，實現(xiàn)財政收支的規(guī)范化、公開化和透明化，以立法的方式確保政府預(yù)算收支及時、全部、真實的公開；啟動與實施對預(yù)算收支績效的評價制度，以便提高預(yù)算收支的績效。

　　上述建議是技術(shù)層面的。但是，僅僅在技術(shù)層面改革，是難以落實的，這是因為上述建議影響著現(xiàn)有的利益格局，執(zhí)行起來有非常大的阻力。要讓上述建議能夠順利落實，還需要進行綜合性配套改革，為財稅體制改革得益順利推行提供制度保障。換一句話說，中國的經(jīng)濟改革與發(fā)展走到今天，不能再進行局部改革，不能再“摸著石頭過河”，而要通盤考慮，著眼長遠與全局，進行綜合性配套改革。例如，要確立所得稅為我國的主體稅種，要依賴于所得稅稅源的透明（能夠掌握各個階層的真實收入）、我國征管機關(guān)技術(shù)水平跟得上、政府部門之間信息完全共享、轉(zhuǎn)移支付的完善。再例如，要推行房地產(chǎn)稅，就需要推行政府部門之間房產(chǎn)、地產(chǎn)信息的共享（工商、銀行、國土、稅收部門各自擁有對房地產(chǎn)的有關(guān)信息，但不愿意共享）；構(gòu)建中立的房地產(chǎn)評估部門與估價專業(yè)人士；構(gòu)建規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度（按目前試點的房產(chǎn)稅無法保證各地基層政府的正常運轉(zhuǎn)）；要考慮如何因應(yīng)既得利益者的反彈。