內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌問題早在幾年前就已經(jīng)開始醞釀，到了2005年的兩會前夕，財政部更是一再表示統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅“實施在望”，“兩稅合一”似乎已是箭在弦上。但由于擔(dān)憂因此而影響引進(jìn)外商投資等原因，內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌的前景居然變得撲朔迷離起來，在過去的2005年，兩稅合并方案再度遭到擱淺。我們認(rèn)為，目前內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌的條件已經(jīng)成熟，對影響外資流入的擔(dān)憂應(yīng)該及時消除，“兩稅合一”應(yīng)該加快步伐。
自上世紀(jì)80年代以來，外商對我國的投資穩(wěn)步增長，外資的進(jìn)入對我國經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的推動作用。但隨著我國加入世界貿(mào)易組織，我國給予外國企業(yè)的所得稅等優(yōu)惠待遇，對國內(nèi)企業(yè)愈發(fā)顯得不公平，因為外商實際享受了超國民待遇。據(jù)有關(guān)部門測算，目前我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅分內(nèi)、外資分立的兩套制度，稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠不一致。外資企業(yè)平均負(fù)擔(dān)率為11％，內(nèi)資企業(yè)平均負(fù)擔(dān)率為22％，國有大中型企業(yè)負(fù)擔(dān)率為30％。
我們認(rèn)為，與國際慣例和規(guī)則并軌，應(yīng)該包括給國內(nèi)的外資企業(yè)和本土企業(yè)待遇上的徹底并軌。目前，外資企業(yè)綜合實際稅負(fù)為11％左右，內(nèi)資企業(yè)綜合稅負(fù)在20％－24％之間，巨大的稅負(fù)差異使內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展劣勢日益突出，而且無法在相同的競爭平臺公平競爭。目前，我國已步入WTO的后過渡時期，關(guān)稅保護(hù)作用逐漸消退，非關(guān)稅措施即將全面取消，市場開放力度全面擴大。這不僅違背了市場經(jīng)濟公平的原則，也違背了WTO規(guī)則的實質(zhì)原則。內(nèi)資企業(yè)高稅負(fù)加大了國民經(jīng)濟生產(chǎn)的環(huán)節(jié)成本，降低企業(yè)的盈利能力。同時，稅收政策的差異阻礙了內(nèi)資企業(yè)的市場開拓，產(chǎn)品研發(fā)，技術(shù)創(chuàng)新和人力資本的提升，從而大大影響內(nèi)資企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和競爭能力，不利于我們民族產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一些假獨資，假合資企業(yè)的乘機泛濫，擾亂正常的市場經(jīng)濟秩序，導(dǎo)致國家稅收的流失。再者，以區(qū)域性優(yōu)惠為主的所得稅優(yōu)惠政策，加劇了區(qū)域間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡。大量的技術(shù)含量低，勞動密集型的加工產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，甚至高耗能、重污染產(chǎn)業(yè)的繼續(xù)引進(jìn)，勢必影響國家長期的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)平衡和外資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
我國經(jīng)過20多年的改革開放，投資環(huán)境已大有改善，特別是在我國加入WTO后，進(jìn)口關(guān)稅水平大幅降低，國內(nèi)市場進(jìn)一步放開，國外資本和產(chǎn)品將大量涌入。在此背景下，外國投資者的關(guān)注點已從享受優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)到占有中國市場上來，特別是隨著越來越多的大公司總部的遷入，我國的產(chǎn)業(yè)集群優(yōu)勢日益增強，在這種形勢下，稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整總體而言不會改變外資進(jìn)入中國的決策，反而會產(chǎn)生引進(jìn)外資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而提高我國的外資利用水平。即使有可能部分外資因此停止進(jìn)入中國，甚至退出中國，但是這些損失與并軌以后的積極作用相比，長遠(yuǎn)來看還是利大于弊。
從發(fā)達(dá)國家情況來看，對外資企業(yè)一般沒有超國民待遇的優(yōu)惠政策，相反，外資引入如果超過一定的規(guī)模反而會受到限制。美國是吸引外資最多的國家，對于外資企業(yè)不提供任何優(yōu)惠政策，日本也是同樣。綜合來看，對于兩稅合并減少外資投入的擔(dān)憂應(yīng)當(dāng)是沒有必要的。
目前，我國經(jīng)濟正處于高速增長期，內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌改革時機已經(jīng)成熟。為此建議盡快讓外資企業(yè)所得稅并軌方案進(jìn)入立法程序，加快立法工作，我們期待兩稅合一的日子盡快到來。
|
